對(duì)于明年即將開始的個(gè)人所得稅匯算清繳，普通老百姓需要做到的是，了解清楚最新的政策，結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行判斷，是否需要匯算清繳以及如何進(jìn)行匯算清繳的問(wèn)題。

1. 個(gè)人所得稅匯算清繳的政策及最新動(dòng)向

之前，按照國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定，如果有出現(xiàn)以下情形的，需要進(jìn)行匯算清繳：

（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
（2）取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元；
（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（4）納稅人申請(qǐng)退稅。

在這些情形下，由于取得多處所得，或者需要補(bǔ)稅，或者需要退稅，因此，需要進(jìn)行匯算清繳。

11月20日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定為進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對(duì)綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，或者年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人免除匯算清繳義務(wù)。

通過(guò)這個(gè)政策，可以有效的減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)，即使從多處取得收入，也簡(jiǎn)化了匯算清繳的流程。

2. 哪些人不需要做匯算清繳？

（1）綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元的人。綜合所得指：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。

（2）年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人。這個(gè)“較低”的金額，目前還沒有確定，需要進(jìn)一步關(guān)注政策。

（3）對(duì)于僅在一處取得工資薪金的個(gè)人。可以看看匯算清繳和預(yù)繳的金額是否一致，之前的代扣代繳是否準(zhǔn)確，是否有退稅或者補(bǔ)稅的必要。

3. 如何進(jìn)行匯算清繳？

匯算清繳是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作。個(gè)人要根據(jù)自己的能力來(lái)看你是否能夠進(jìn)行匯算清繳，還是由單位統(tǒng)一來(lái)辦理匯算清繳的工作，匯算清繳的具體辦法將由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。現(xiàn)在，對(duì)于具體用什么方式進(jìn)行退稅等問(wèn)題，還有待進(jìn)一步明確。

4. 需要注意的問(wèn)題

（1） 相關(guān)的資料包括《扣除信息表》等，需要真實(shí)準(zhǔn)確，并且要留存?zhèn)洳?，法定匯算清繳期結(jié)束后要保存5年。

（2） 注意申報(bào)的時(shí)間和地點(diǎn)。時(shí)間為個(gè)人取得所得次年的3月1日至6月30日內(nèi)。

地點(diǎn)可以參照下表：

（3）需要準(zhǔn)備的相關(guān)資料。

報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈(zèng)、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料。

作為普通百姓，要密切關(guān)注最新的政策，根據(jù)自己的情況，判斷自己是否在匯算清繳的范圍內(nèi)。隨著政策的不斷細(xì)化和明確，納稅人需要確定并按時(shí)做好自身的匯算清繳工作。

企業(yè)所得稅(以下簡(jiǎn)稱″企稅")和個(gè)人所得稅(以下簡(jiǎn)稱″個(gè)稅")征稅對(duì)象都是對(duì)其收益或利潤(rùn)的所得所繳納的稅，都是調(diào)節(jié)在所得領(lǐng)域國(guó)家與企業(yè)或個(gè)人之間的分配關(guān)系。但是它們之間在征稅對(duì)象、稅目、稅率、優(yōu)惠政策、稅前扣除、征繳方式等方面有很大區(qū)別。1.具體的征稅對(duì)象與范圍不同。企稅征稅對(duì)象是法人或其他組織的收益或利潤(rùn)所得。個(gè)稅對(duì)象則是居民和非居民的個(gè)人所得。企稅應(yīng)稅收入包括:銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入…其他收入等9個(gè)稅目。個(gè)稅應(yīng)稅收入包括:工資薪金所得、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得…偶然所得等11個(gè)稅目。2.稅率不同。企稅適用25%的比例稅率，20%(小型微利企業(yè))和15%(高新技術(shù)企業(yè))優(yōu)惠稅率。個(gè)稅有超額累進(jìn)稅率(從5%到45%)，比例稅率(20%)。3.減免的優(yōu)惠政策不同。企稅收入總額中有不征稅收入、免稅收入、從事農(nóng)、林、牧、漁等5種情況免征或減征，以及加計(jì)扣除、減計(jì)收入、加速折舊、稅額抵免、專項(xiàng)優(yōu)惠等多種形式的優(yōu)惠。個(gè)稅免稅項(xiàng)目有省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院部委、解放軍軍級(jí)以上單位頒發(fā)的科教文衛(wèi)等方面的獎(jiǎng)金、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息以及國(guó)家統(tǒng)一發(fā)放安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)等10項(xiàng)所得。減征項(xiàng)目有殘疾、孤老人員和烈屬所得等減免。

4.稅前列支扣除和所得額的計(jì)算不同。企稅發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出按照年度利潤(rùn)總額在12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除等方法予以扣除。個(gè)稅扣除包括對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)部分以及附加減除費(fèi)用等扣除。

5.在征繳方式上不同。企稅采取查帳征收或核定征收方式征收。個(gè)稅在征收形式上有代扣代繳、個(gè)人申報(bào)，其他各種形式的監(jiān)控與征收。

申報(bào)個(gè)人所得稅比匯算清繳時(shí)多交了，是比較正常的事情。

首先，我們要明白這兩種計(jì)算方式的最大差別，那就是一個(gè)是單獨(dú)算，一個(gè)是總的算。

我們?cè)谟?jì)算每個(gè)月應(yīng)繳納的稅時(shí)，首先要用免征額加上4項(xiàng)稅費(fèi)抵扣，還有社保公積金這些。計(jì)算完了之后，可以得到一個(gè)免稅額，低于這個(gè)數(shù)字的收入就不用交稅。

那么，假設(shè)去年的12個(gè)月時(shí)間里有11個(gè)月，你的收入都遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于這個(gè)免稅額，這11個(gè)月時(shí)間自然都不用交稅。但是第12個(gè)月你的收入增加很多，這個(gè)月就要交稅。

但這里就出現(xiàn)了一個(gè)問(wèn)題，前11個(gè)月，其實(shí)你的免稅額并沒有完全用完，也就是說(shuō)有一些免稅的額度被浪費(fèi)掉了。但是因?yàn)閱卧律陥?bào)繳稅，沒有辦法回溯。

于是就有了第2年的匯算清繳。也就是說(shuō)，把你一整年的收入都加總在一起，然后扣除掉免稅的那部分。剩余度部分按照稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

這樣一來(lái)，之前被浪費(fèi)掉的稅收優(yōu)惠就再次被放到計(jì)算中，匯繳后的應(yīng)納稅額就低于之前已經(jīng)納稅的錢，然后就可以申請(qǐng)退稅。

題主應(yīng)特指居民綜合所得個(gè)稅匯算清繳的問(wèn)題。

2019年1月1日，新個(gè)稅正式實(shí)施，首次將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，按年征稅，2020年3月（因疫情影響大部分地區(qū)四月）綜合所得首次年度匯算開始。

基礎(chǔ)問(wèn)題，從新個(gè)稅征納理念的新變化來(lái)說(shuō)：主要有收入額的確認(rèn)問(wèn)題、稅前扣除問(wèn)題、自主申報(bào)問(wèn)題和法律責(zé)任問(wèn)題。

⑴收入的確認(rèn)：

實(shí)行四項(xiàng)所得按年綜合計(jì)稅的原則，因此綜合所得收入額＝年度工資薪金＋年度勞務(wù)報(bào)酬所得×（1－20%）+年度稿酬所得×（1－20%）×70%+年度特許權(quán)使用費(fèi)所得×（1－20%），在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)在減除免稅收入，綜合計(jì)稅體現(xiàn)了量能課稅原則，使得個(gè)人所得稅更加公平。

⑵稅前扣除：

新個(gè)稅增加了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，專項(xiàng)附加扣除的規(guī)則及限額問(wèn)題需要注意，此外法定扣除三險(xiǎn)一金、企業(yè)年金和職業(yè)年金的扣除、符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)的扣除、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的扣除、公益慈善捐贈(zèng)的扣除。

每一項(xiàng)扣除都有其規(guī)定，而且專項(xiàng)附加扣除需要保存資料，留存?zhèn)洳椤?/p>

⑶自主申報(bào)問(wèn)題和法律責(zé)任的承擔(dān)：

綜合所得個(gè)稅匯算清繳可以自行辦理，可以委托扣繳義務(wù)人辦理，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理，無(wú)論是自行辦理還是委托辦理，均須納稅人個(gè)人簽字確認(rèn)，從而確定了納稅人承擔(dān)的法律責(zé)任，即：綜合所得匯算清繳是納稅人的自主行為，并為自主申報(bào)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

此外年終獎(jiǎng)選擇計(jì)稅問(wèn)題，和退稅路徑也是需要注意的。

綜合所得匯算清繳是新個(gè)稅政策實(shí)施的工具，新個(gè)稅實(shí)施后的政策效應(yīng)和收入核算統(tǒng)計(jì)，要通過(guò)匯算清繳最終確定的數(shù)據(jù)分析。

個(gè)人所得稅的納稅人是自然人，自從新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施以來(lái)，在特定條件下，取得工資薪金所得的自然人也需要辦理匯算清繳了，這是與以前不同的地方。那么，哪些情況需要辦理匯算清繳？如何辦理？有哪些注意事項(xiàng)？都是個(gè)人在辦理過(guò)程中需要明確的。

在哪些情況下，自然人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

根據(jù)新修改的《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳的納稅人主要分為兩類，一類是取得綜合所得的自然人，另一類是取得經(jīng)營(yíng)所得的自然人。從題主的情況來(lái)看，應(yīng)該是屬于取得綜合所得的納稅人。

為什么工薪階層也需要辦理匯算清繳？

因?yàn)樾碌摹秱€(gè)人所得稅法》引進(jìn)了“綜合所得”的概念，包括了工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)。取得上述四項(xiàng)所得的自然人在平時(shí)取得所得時(shí)，進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳稅款，年終之后合并四項(xiàng)所得進(jìn)行匯算清繳，通俗的說(shuō)，就是“算總賬”，比較一下平常預(yù)繳的稅款和全年的應(yīng)納稅額是否一致，多退少補(bǔ)。

根據(jù)《辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)的規(guī)定，

2019年度需要辦理匯算清繳的綜合所得納稅人包括兩類情況：

1、2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。

2、2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的。

2019年度無(wú)需辦理匯算清繳的情況包括：

1、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；

2、納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的；

3、納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。

所以，題主如果平常預(yù)繳的稅款大于年度應(yīng)納稅額的，并且申請(qǐng)退稅的，就要按照規(guī)定辦理個(gè)人所得稅的匯算清繳。

那么，取得綜合所得的納稅人辦理匯算清繳的方式有哪些呢？

一般情況下，工薪階層對(duì)稅法的掌握程度有限，所以對(duì)于辦理匯算清繳的方式，除了自行辦理之外，還可以選擇由發(fā)放工資薪金的扣繳義務(wù)人代為辦理，也就是通常說(shuō)的“工作單位”，另外一種就是委托專業(yè)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或者個(gè)人辦理，簽訂委托授權(quán)書。

著名電影《肖申克的救贖》中，就有入獄的銀行家安迪，由于他精通稅務(wù)，幫助獄警報(bào)稅的場(chǎng)景。

當(dāng)然了，如果本人對(duì)個(gè)稅法的掌握程度不錯(cuò)，完全可以自主辦理匯算清繳。

國(guó)家稅務(wù)總局推出了多種辦理的渠道，總體來(lái)說(shuō)，比較簡(jiǎn)便易行。我個(gè)人推薦的方式包括個(gè)人所得稅APP，個(gè)人所得稅電子稅務(wù)局，網(wǎng)上辦理的方式比較高效、快捷，操作界面也非常簡(jiǎn)單易懂。

當(dāng)然了，如果收入來(lái)源非常多元化的自然人，例如除了本職工作，還有很多兼職收入的自媒體朋友們，建議還是通過(guò)專業(yè)人士辦理。

辦理個(gè)人所得稅匯算清繳過(guò)程中，需要注意的幾個(gè)事項(xiàng)

辦理匯算清繳的過(guò)程，其實(shí)就是把全年的累計(jì)收入減去各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目，得出應(yīng)納稅所得額，再找到對(duì)應(yīng)的稅率表，計(jì)算出全年的應(yīng)納稅額，與平常預(yù)繳的稅款進(jìn)行比較，多退少補(bǔ)的一個(gè)過(guò)程。需要注意的事項(xiàng)包括以下幾個(gè)：

1、稅前扣除項(xiàng)目是否已經(jīng)申報(bào)，資料是否真實(shí)完整、按規(guī)定保存。

辦理匯算清繳的重要一環(huán)就是充分申報(bào)稅前扣除項(xiàng)目，以享受稅收利益，在合法前提下盡量少交稅。

需要個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅的扣除項(xiàng)目主要包括六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。其中大病醫(yī)療支出時(shí)只有在年度匯算清繳時(shí)才能申報(bào)扣除的，而其他五項(xiàng)扣除一般在平常就申報(bào)扣除了。

另外，就是個(gè)人發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出、符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)，都是允許稅前扣除的。

納稅人或者代理人在辦理匯算清繳的申報(bào)和扣除項(xiàng)目時(shí)，需將相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

2、全年一次性獎(jiǎng)金是否并入綜合所得計(jì)算。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文件，在2022年1月1日之前，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金是有選擇空間的，既可以選擇并入全年綜合所得計(jì)算納稅，也可以單獨(dú)計(jì)算納稅。

到底是匯總計(jì)算還是單獨(dú)計(jì)算好，這得根據(jù)每個(gè)人的不同情況判斷?？傮w來(lái)說(shuō)，低收入者匯總計(jì)算更好，可以少繳稅；而高收入者分開計(jì)算更有利。

3、辦理匯算清繳的期限、稅務(wù)機(jī)關(guān)和補(bǔ)退稅事項(xiàng)。

辦理期限：個(gè)人辦理匯算清繳的期限是取得綜合所得的次年3月1日到6月30日之間。

辦理機(jī)關(guān)：辦理的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是任職、受雇所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。比方，您在哪個(gè)地區(qū)工作，就在該地辦理匯算清繳。但是，如果取得兩處以上所得的納稅人，可以自行選擇一個(gè)地方辦理?；蛘呷绻亲杂陕殬I(yè)者，可以選擇在長(zhǎng)居地或者戶籍地的稅務(wù)局辦理。

補(bǔ)退稅：補(bǔ)稅或者退稅也非常簡(jiǎn)單，在個(gè)人所得稅APP上可以直接辦理，只要填寫個(gè)人銀行卡賬號(hào)就可以辦理退稅，補(bǔ)稅也可以通過(guò)第三方支付實(shí)現(xiàn)，完全可以全程網(wǎng)上辦，不用跑辦稅大廳。