公司購(gòu)買房屋只須繳納契稅及印花稅契稅按購(gòu)買金額的3%繳納印花稅按購(gòu)買金額的0.05%繳納。但出售房屋須繳納：營(yíng)業(yè)稅：收入的5%企業(yè)所得稅：利潤(rùn)的25%印花稅：收入的0.05%城建稅及教育費(fèi)附加：營(yíng)業(yè)稅額的7%及5%土地增值稅：增值額的30%至60%

》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào)）規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。

轉(zhuǎn)讓土地收入需要繳納的稅金： 1.營(yíng)業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入*5% 2.城建稅=營(yíng)業(yè)稅*7% 3.教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅*3% 4.所得稅：（1）如果屬于核定征收，應(yīng)交所得稅=轉(zhuǎn)讓收入*稅務(wù)核定比例*25% （2）如果屬于查賬征收，轉(zhuǎn)讓收入要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”中，按利潤(rùn)計(jì)算所得稅。應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*25%

轉(zhuǎn)讓土地涉及的稅費(fèi)比復(fù)雜，根據(jù)轉(zhuǎn)讓人不同，分別說明一下。

一般納稅人

⑴增值稅：

一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，稅率為9%。

⑵城建稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，稅率為7%、3%、2%

⑶印花稅：萬分之五

⑷土地增值稅：根據(jù)增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進(jìn)稅率計(jì)算繳納土地增值稅。

轉(zhuǎn)讓土地，土地增值稅的扣除項(xiàng)目是土地價(jià)款和合理稅費(fèi)。

⑸企業(yè)所得稅：轉(zhuǎn)讓土地使用視同銷售，按公允價(jià)格確認(rèn)收入后，減去土地使用權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。

⑹契稅：土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，契稅由買方繳納，稅率是土地所在地的契稅稅率。

小規(guī)模納稅人

⑴增值稅：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)產(chǎn)土地使用權(quán)征收率為3%。

⑵城建稅及教育費(fèi)附加：減半

⑶印花稅：減半

土地增值稅和企業(yè)所得稅及契稅和一般納稅人相同。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地

個(gè)人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日前取得的，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓2016年5月1日后取得的，則應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

也就是說個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地，符合差額征稅條件的可以差額征稅，征收率為5%，全額征稅的，征收率為3%。

個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地如果需要開具增值稅專用發(fā)票，可去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

⑵城建稅及教育費(fèi)附加：7%、3%、2%

⑶個(gè)人所得稅：個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅，計(jì)稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額，稅率20%。

⑷印花稅：根據(jù)“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅，稅率為合同所載金額萬分之五。

⑸土地增值稅：根據(jù)增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進(jìn)稅率計(jì)算繳納土地增值稅。

⑹契稅：買方繳納。