所謂的企業所得稅的匯算清繳：其實就是讓你根據會計法規和稅務法規對公司的收入，成本，費用等進行核算;1.扣除超過標準的費用,不能入賬的成本做所得稅納稅調增：即：不能做稅前扣除，增大應納所得稅所得額；例如：關于業務招待費的扣除，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業）收入的0.5%。公司收入3000萬元，實際發生招待費13萬元，13萬元的60%即7.8萬元可以稅前抵扣，且未超過最高限額3000*0.5%=15萬元，所以不能抵扣部分為13-7.8=5.2萬元。所得稅率為25%，應做所得稅納稅調增5.2*25%=1.3萬元2.對免稅收入，在所得稅計算中做了納稅計算部分做所得稅納稅調減，以減少企業的納稅額，比如：企業購買國債的利息收入是免稅的，這部分就要做應納所得稅所得額減少然后用收入-成本-費用=利潤，然后根據這個來算企業所得稅。

1、不要做賬務處理，這是會計與稅法規定不一致2.按照您的表述，納稅調整后仍然是虧損的，不需要繳納企業所得稅，故，0.5萬元不要計提，因此，不存在任何賬務處理。

要具體分析哪些支出的。總支出就是在填列支出的那張表中填列。但要考慮是不是有納稅調整事項如有罰款，要調增。有公益性捐贈，要考慮是否可做納稅調減調增調減項，看所得稅申報表中的表三就好了但營業外支出的所有項目，都要自己分析一下，看看有沒有調增調減項目

企業所得稅需要調增調減的具體項目有以下三種：

一、是未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地區的單位或者個人，在試點期間向境內單位或者個人提供的國際運輸服務，扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。這一規定減輕了此類納稅人的稅收負擔。

二、是可選擇適用簡易計稅方法的范圍擴大，將動漫企業和提供經營租賃的企業有條件地納入了適用簡易計稅方法的范圍，適用3%的征收率。其中動漫企業簡易計稅的時間為試點開始實施之日起至2012年12月31日。

試點的一般納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產為標的物提供經營租賃服務，可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。此外，原政策規定，試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(包括輪渡、公交客運、軌道交通、出租車)，也可以選擇簡易計稅。

三、是船舶代理服務歸入港口碼頭服務子目錄，一并適用6%的增值稅稅率繳納增值稅。原政策規定，提供船舶代理服務的單位和個人，

受船舶所有人、船舶經營人或者船舶承租人委托向運輸服務接受方或者運輸服務接受方代理人收取的運輸服務收入，應當按照水路運輸服務繳納增值稅，稅率為11%，現在這項舊政策作廢，相關企業稅負明顯降低。

2、對于工業企業，在建設期間的這些費用，可以作為開辦費，到正式投產后，分5年攤銷或一次性計當期費用都可以 3、對房地產企業，這些費用可以往后結轉3年至有收入的那年進行核算 4、如果其他企業真正是有些原因的確沒有收入的，那這些費用不可以在當年的所得稅前扣除，因為這些費用的扣除基數都是收入額，基數是0，扣除樹自然也是0。

1、“調增和調減”是指進行企業所得稅納稅申報時，如果會計帳面的收入、成本、費用確認標準同稅法規定不一致，此時就要在已有的收入、成本、費用數據上按照稅法規定標準作出調加和調減，以正確計算應納稅所得額。2、政府的補貼收入不需要計交所得稅，如果該收入已列入會計帳面收入，那就可以調減；如果沒有列入帳面收入那就不需要調減。

匯算清繳調增調減都有哪些項目

一.所得稅匯算清繳需要調整的收入類項目如下，

1、不征稅收入。財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。

2、國債利息收入。不計入應納所得稅額，但中途轉讓所得應計稅。

二、所得稅匯算清繳需要調整的支出類項目如下，

1、職工福利費。企業發生的職工福利費支出，不超過實際發生的工資薪金總額14％的部分，準予扣除。超過部分作納稅調整處理，且為永久性業務核算。

2、工會經費。企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2％的部分，準予扣除。

3、職工教育經費。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資總額2.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，此時產生時間性差異，應做納稅調增項目處理。

4、五險一金。企業根據國家有關政策規定， 為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費、分別在不超過職工工資總額5％標準內的部分，在計算應納稅額時準予扣除，超過部分，不予扣除。

5、利息支出。超過稅法規定不予扣除需做調整。

6、業務招待費。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售收入（營業）收入的0.5％。

7、廣告費和業務宣傳費支出。企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售收入（營業）15％的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，產生時間性差異。

8、罰款、罰金、滯納金。

9、捐贈。企業發生的公益事業的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除，而非公益性捐贈不得扣除，應作納稅調增。

在應付所得稅法核算下，匯算清繳時的調增調減，不需要做會計分錄。在資產負債表債務法核算下，應做遞延所得稅資產或負債的確認。 　　匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。 　　匯算清繳時的調增收入是指將會計處理中不計稅的收入甚至不確認為收入的情況調整為計稅的收入，調減費用是指將會計處理中的費用項目，不能企業所得稅前列支的費用減除，最后計算應稅所得（即將利潤按稅法規定調整為應稅所得）。 　　應付所得稅法情況下，是將本期稅前會計利潤與應稅所得之間產生的差異在當期確認所得稅費用的會計處理方法。 　　這種處理方式，計算出應稅所得，按應稅所得乘以企業所得稅稅率計算出所得稅稅額，借記所得稅費用，貸記應交稅費即可。調增的收入與調減的費用不需做會計分錄入賬。 　　資產負債表債務法是從暫時性差異產生的本質出發，分析暫時性差異產生的原因及其對期末資產負債的影響，當稅率或稅基變動時，必須按預期稅率對“遞延所得稅負債”和“遞延所得稅資產”賬戶余額進行調整。 　　這種處理方式，需要分晰調增的收入與調減的費用是暫時性差異還是永久性差異，記久性差異不需要進行賬務處理，暫時性差異（指可在以后年度調回），則需要確認為遞延所得稅資產或負債予以入賬。