一般納稅人增值稅完整會計分錄_增值稅一般納稅人賬務(wù)處理?
特邀律師
一般納稅人只有取得增值稅專用發(fā)票才能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,因此,取得的增值稅普通發(fā)票應(yīng)該按價稅合計金額入成本。以商業(yè)企業(yè)為例: 借:庫存商品 11700 貸:現(xiàn)金/銀行存款等 11700 結(jié)轉(zhuǎn)成本時: 借:主營業(yè)務(wù)成本 11700 貸:庫存商品 11700
這樣:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金)500貸:銀行存款或者是正式一般納稅人分錄例:本月銷項(xiàng)稅額2000元,本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元,上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額100元。(1)本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅1200元借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1200貸:銀行存款等(2)本月銷項(xiàng)稅額2000元借:銀行存款等貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2000(3)本月應(yīng)納增值稅:2000-1200-100=700元轉(zhuǎn)出未交增值稅:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)700貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅700計提附加稅費(fèi):借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅700*7%應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加700*3%應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加700*當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率(5)結(jié)轉(zhuǎn)本期損益:借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用(6)繳納稅費(fèi):借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加貸:銀行存款注意:如果本月銷項(xiàng)稅額<本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額+上月留抵稅額,則不用做第3步分錄。
1、購進(jìn),借:原材料借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款等2、銷售,借:銀行存款等貸:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅額3、月末計算應(yīng)納稅額=本月銷項(xiàng)合計-進(jìn)項(xiàng)合計,分錄借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅4、下月15日前交納,分錄借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅貸:銀行存款
一、僅僅做分錄簡單,但最好要理解就可以舉一反三了,首先要明確三個要點(diǎn):
A、“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”兩個明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)分別核算;
B、當(dāng)月交納當(dāng)月的,通過“應(yīng)交稅金”明細(xì)核算;
C、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅,通過“未交增值稅”明細(xì)核算,不通過“應(yīng)交稅金”核算
二、月末一般處理就是:
1、一般納稅人上交增值稅的會計處理
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸:銀行存款
如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時,作相反的會計分錄。
2、月份終了,企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅
3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時
借:應(yīng)交稅全——未交增值稅
貸:銀行存款
三、如果以上能處理業(yè)務(wù)就不需要往下看了,很啰嗦:
①企業(yè)未發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅金,即當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”沒有發(fā)生額的情況下的處理:
如果當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)借方余額的,月末不作結(jié)轉(zhuǎn),“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)借方余額為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù)。比如,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為0,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”貸方發(fā)生額為80萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方發(fā)生額為100萬元,則月末不作結(jié)轉(zhuǎn),“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)借方余額20萬元為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù),即留待以后月份抵扣的數(shù)額。
如果當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額的,要結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)將貸方余額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,此時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0,反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù);同時,“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方余額,反映企業(yè)欠交數(shù)。比如,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為0,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”貸方發(fā)生額為100萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方發(fā)生額為80萬元,則月末借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”20萬元,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”20萬元,“應(yīng)交稅金——未交增值稅”貸方余額20萬元為企業(yè)的欠交數(shù)。
②企業(yè)發(fā)生當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅金,即當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”存有發(fā)生額的情況下的處理:
如果剔除當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”仍然出現(xiàn)借方余額的,應(yīng)將當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”,此時剔除“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方余額,繼續(xù)保留在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”的借方余額中,反映企業(yè)的留抵?jǐn)?shù),同時,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額,反映企業(yè)多交數(shù)。比如,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為50萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”貸方發(fā)生額為80萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方發(fā)生額為100萬元,則月末借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”50萬元,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”50萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方余額20萬元為企業(yè)的留抵?jǐn)?shù),“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方余額50萬元為企業(yè)的多交數(shù)。此時,留抵和多交應(yīng)分別核算,不能混淆。
如果剔除當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額,但貸方余額小于當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額的,應(yīng)將其差額,借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”,此時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0,反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)。同時,“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的借方余額,反映企業(yè)多交數(shù)。比如,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為50萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”貸方發(fā)生額為100萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方發(fā)生額為80萬元,則月末借記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”30萬元,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”30萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0反映沒有留抵?jǐn)?shù),“應(yīng)交稅金——未交增值稅”借方余額30萬元為企業(yè)的多交數(shù)。
如果剔除當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額后,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額,但貸方余額大于當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額的,應(yīng)將其差額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”,此時“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0,反映企業(yè)沒有留抵?jǐn)?shù)。同時,“應(yīng)交稅金——未交增值稅”的貸方余額,反映企業(yè)欠交數(shù)。比如,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”發(fā)生額為50萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”貸方發(fā)生額為100萬元,當(dāng)月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”借方發(fā)生額為40萬元,則月末借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”10萬元,貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”10萬元。月末結(jié)轉(zhuǎn)后,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”余額為0,反映沒有留抵?jǐn)?shù); “應(yīng)交稅金——未交增值稅”貸方余額10萬元為企業(yè)的欠交數(shù)。
收到增值稅普通發(fā)票,小規(guī)模和一般納稅人的會計分錄是一樣的:借:原材料(或庫存商品、固定資產(chǎn)、低值易耗品等科目)貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等科目)收到增值稅普通發(fā)票,小規(guī)模和一般納稅人都不能做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。增值稅一般納稅人取得普票,因?yàn)椴皇菍F保筒荒艿挚邸P∫?guī)模納稅人本身就不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,所以,小規(guī)模和一般納稅人收到增值稅普通發(fā)票,只能把進(jìn)項(xiàng)稅額資本化。擴(kuò)展資料一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1、增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。2、年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請小規(guī)模納稅人資格認(rèn)定。
7月認(rèn)證做進(jìn)項(xiàng): 借:原材料或庫存商品 10537 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1531.2 貸:應(yīng)付賬款 12068.02 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1531.02 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 1531.028月銷售: 借:應(yīng)收賬款 8198.05 貸:主營業(yè)務(wù)收入 7158 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1040.5 借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅1040.5 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 1040.5重點(diǎn)解釋:無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),月末經(jīng)會計處理后,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0,轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級科目中。 (注冊會計師。會計2011)詳細(xì)說明:1.購進(jìn) 借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 2.銷售: 借:應(yīng)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 如果銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),做如下分錄3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅等3.2如果進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)(有些觀點(diǎn)是不用做,但《注冊會計師。會計2011》標(biāo)準(zhǔn)做法是如下分錄) 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 4.下月交上月增值稅(如有): 借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅(等) 貸:銀行存款 5、解釋:無論是進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),還是銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),月末經(jīng)會計處理后,應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0,轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅二級科目中。
增值稅交納時,直接用貸方金額-借方金額后的余額交納,不用計提,月末可以做分錄轉(zhuǎn)出未交稅額: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 次月15日前申報交納時: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸:銀行存款 三稅按當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的(增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)之和為基數(shù)計提: (增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)*城建稅稅率=城市維護(hù)建設(shè)稅 (城區(qū)稅率7%,縣城、鎮(zhèn)5%,其它地區(qū)1%) (增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)*教育費(fèi)附加費(fèi)率3%=教育費(fèi)附加 (增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅)*地方教育費(fèi)附加費(fèi)率=地方教育費(fèi)附加 計提分錄: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加 交納三稅時: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 借:應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加 貸:銀行存款
平時購銷 采購時 借 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 存貨 貸 銀行存款 銷售時 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 應(yīng)收賬款 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷) 貸 存貨 主營業(yè)務(wù)收入 這一步清楚吧 我再接著寫 從上面的分錄中 你可以看出來 如果公司是征收增值稅的話 那么 增值稅的銷項(xiàng)稅其實(shí)是沖減了主營業(yè)務(wù)收入 而進(jìn)項(xiàng)稅則沖減了存貨 不明白的話 舉個例子 第一個 分錄 如果銀行存款是100的話 即貸方金額恒定 那么 進(jìn)項(xiàng)稅是50的話 存貨也是50 進(jìn)項(xiàng)稅的增加必然導(dǎo)致存貨的減少 二者成反比關(guān)系 (暫時不考慮17%的比例關(guān)系) 銷項(xiàng)稅也是同樣的道理 當(dāng)應(yīng)收賬款是一個常數(shù)的話 銷項(xiàng)稅和收入必然存在此消彼長的關(guān)系 好 現(xiàn)在你的公司免稅了 也就是說 銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅都取消了 那么 取消的進(jìn)項(xiàng)稅必然帶來存貨的增加 (二者成反比例) 若存貨都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了銷售結(jié)轉(zhuǎn)了成本 則 取消的存貨就會帶來成本的增加 分錄是 借 成本 (增加的成本) 貸 進(jìn)項(xiàng)稅 (免掉的進(jìn)項(xiàng)稅)也就是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 另外一個分錄你可以參照理解 保存文章到麥庫關(guān)閉工具條