問題：企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，計算土地增值稅時扣除項目只有：1.補繳出讓金2. 營業稅 ,城建稅,附加, 印花稅 ,契稅嗎? 企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，在計算企業所得稅時能否扣除中介機構提供的土地評估價? 只能扣補繳出讓金和相關稅金對嗎?　　答復：財產與行為稅管理處：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，計算土地增值稅時扣除項目有：1.為取得土地使用權所支付的金額（包含取得土地時支付的契稅）2.稅費包括營業稅,城建稅, 教育費附加,地方教育附加、印花稅。

土地增值稅扣除時，不允許扣除中介機構提供的土地評估價。　　企業所得稅管理處：你單位轉讓土地使用權計算轉讓所得時，可以扣除補繳的土地出讓金和相關稅金，不允許扣除中介機構提供的土地評估價。

計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率1、公式中的“增值額”為納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。計算土地增值稅稅額，可采用增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數的簡便土地增值稅計算方法，土地增值稅計算公式如下：(一)增值額未超過扣除項目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%(二)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%(三)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%(四)增值額超過扣除項目金額200%　　土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%　土地增值稅計算公式中的5%，15%，35%為速算扣除系數。

轉讓土地涉及的稅費比復雜，根據轉讓人不同，分別說明一下。

一般納稅人

⑴增值稅：

一般納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可選擇簡易計稅，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

一般納稅人轉讓其2016年5月1日后的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算銷項稅額，稅率為9%。

⑵城建稅及教育費附加：以實際繳納的增值稅為計稅依據，稅率為7%、3%、2%

⑶印花稅：萬分之五

⑷土地增值稅：根據增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進稅率計算繳納土地增值稅。

轉讓土地，土地增值稅的扣除項目是土地價款和合理稅費。

⑸企業所得稅：轉讓土地使用視同銷售，按公允價格確認收入后，減去土地使用權的計稅基礎，應計入當期應納稅所得額，繳納企業所得稅。

⑹契稅：土地使用權的轉讓，契稅由買方繳納，稅率是土地所在地的契稅稅率。

小規模納稅人

⑴增值稅：小規模納稅人轉讓轉產土地使用權征收率為3%。

⑵城建稅及教育費附加：減半

⑶印花稅：減半

土地增值稅和企業所得稅及契稅和一般納稅人相同。

個人轉讓土地

個人轉讓2016年5月1日前取得的，根據財稅〔2016〕47號規定，納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

個人轉讓2016年5月1日后取得的，則應以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照3%的征收率計算繳納增值稅。

也就是說個人轉讓土地，符合差額征稅條件的可以差額征稅，征收率為5%，全額征稅的，征收率為3%。

個人轉讓土地如果需要開具增值稅專用發票，可去稅務機關代開。

⑵城建稅及教育費附加：7%、3%、2%

⑶個人所得稅：個人轉讓土地所有權，按財產轉讓所得征收個人所得稅，計稅依據轉讓收入減除該資產原值及合理稅費后的余額，稅率20%。

⑷印花稅：根據“產權轉移書據”征收印花稅，稅率為合同所載金額萬分之五。

⑸土地增值稅：根據增值額按30%、40%、50%、60%四檔超率累進稅率計算繳納土地增值稅。

⑹契稅：買方繳納。

土地增值稅是指在我國境內有償轉讓土地使用權及地上建筑物和附著物產權的單位和個人，就其土地增值額征收的一種稅。土地增值額是指轉讓收入減去規定扣除項目金額后的余額。轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入。扣除項目主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發土地的費用、新建及配套設施的成本、舊房及建筑物的評估價格等。　　企業應交的土地增值稅視情況記入不同科目：企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目；土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，

區別主要是在扣除項目的計算上吧。取得土地使用權時繳納的契稅：房地產開發企業可以作為扣除并可作為加計扣除的基數，但非房地產企業不能扣除；轉讓土地使用權時繳納的印花稅：房地產開發企業不能扣除，但非房地產企業可以扣除；（其實上兩項都與會計制度的規定有關）還有重要一項，房地產開發企業可以享受（取得土地使用權支付的金額+房地產開發成本)兩項加計20%扣除，但前提是轉讓的不是生地哈。