一.有增值稅未交，城建稅和教育附加稅是附加稅逾期應該還要罰款； 二.需要交城建稅和教育費附加。

增值稅的滯納金會計分錄如下：上交時借:應交稅金-應交增值稅（稅金）100營業(yè)外支出 （罰款 滯納金）20貸:銀行存款 120轉賬借:以前年度損益調整（稅金）100貸:應交稅金-應交增值稅（稅金）100借:利潤分配-未分配利潤 100（分錄調整未分配利潤）貸:以前年度損益調整（稅金）100營業(yè)外支出（罰款滯納金20）不能稅前扣除 在年底調增應納稅所得額。根據(jù)《征管法》第三十二條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。拓展資料征收滯納金是稅收管理中的一種行政強制措施。在海關監(jiān)督管理中，滯納金指應納稅的單位或個人因逾期向海關繳納稅款而依法應繳納的款項。在會計分錄核算中，屬于營業(yè)外支出。按照規(guī)定，關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、進口環(huán)節(jié)消費稅的納稅義務人或其代理人，應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內向指定銀行繳納稅款，逾期繳納的，海關依法在原應納稅款的基礎上，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。征收滯納金，其目的在于使納稅義務人承擔增加的經(jīng)濟制裁責任，促使其盡早履行納稅義務。

一般納稅人開具專用發(fā)票后，如果繳納稅款確實困難的，可以申請延期繳納增值稅，稅務機關審核通過以后可以延期繳納。法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條第二款規(guī)定：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

一、延期納稅的處理。

延期納稅是指納稅人因特殊困難，不能在規(guī)定的納稅期限內履行納稅義務，經(jīng)稅務機關批準予以延期繳納的情形。同時《稅收征管法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局（包括計劃單列市國家稅務局、地方稅務局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。這里的“特殊困難”根據(jù)《稅收征管法實施細則》第四十一條規(guī)定包括以下情形，因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定，納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。同時根據(jù)《稅收征管法》第六十八條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

這里還應予以指出的是，延期納稅與延期申報是有所不同的，延期納稅以延期申報為前提，延期申報的不等于延期繳納稅款，根據(jù)《稅收征管法》第二十七條規(guī)定，經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算

去稅務補報就行了，第一次不罰款，以后記得按時申報，否則就要罰款了。